政策了解

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第九條，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　舉例：

　　2021年A公司利潤(rùn)為1000萬(wàn)元，該公司2021年積極參與公益慈善事業(yè)，通過(guò)江西省紅十字基金會(huì)捐款150萬(wàn)元，2021年，江西省紅十字基金會(huì)向A公司開(kāi)具了江西省公益事業(yè)票據(jù)（電子）150萬(wàn)元。若按照25%的企業(yè)所得稅稅率，需要繳納250萬(wàn)元（1000萬(wàn)元×25%）的稅款，A公司捐贈(zèng)了150萬(wàn)元，那么是不是就只用繳稅100萬(wàn)元？

　　解析：

　　并不是！符合法律規(guī)定的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)支出，并不是直接抵扣要交的稅款，而是準(zhǔn)予按稅法規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除！

　　1.根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第九條，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。A公司利潤(rùn)1000萬(wàn)元，2021年可扣除應(yīng)納稅所得額為120萬(wàn)元（1000萬(wàn)元×12%），應(yīng)納稅所得額為880萬(wàn)元（1000萬(wàn)元-120萬(wàn)元）。

　　2.根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第九條，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。當(dāng)年超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分為30萬(wàn)元（150萬(wàn)元-120萬(wàn)元），可結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

接收票據(jù)

　　第一步

　　企業(yè)捐贈(zèng)時(shí)，要及時(shí)取得捐贈(zèng)票據(jù)。加蓋公章的“江西省公益事業(yè)捐贈(zèng)票據(jù)（電子）”，為您的稅前扣除合法憑證。

　　準(zhǔn)備材料

　　第二步

　　根據(jù)所屬地稅務(wù)部門(mén)的具體要求，準(zhǔn)備稅務(wù)部門(mén)要求的文件和材料。

　　賬務(wù)處理

　　第三步

　　企業(yè)將公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目，并進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理。

　　申請(qǐng)辦理

　　第四步

　　在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，申請(qǐng)辦理公益事業(yè)捐贈(zèng)稅前扣除。

　　溫馨提示

　　1.企業(yè)通過(guò)公益性組織進(jìn)行符合法律規(guī)定的捐贈(zèng)，要注意公益性組織是否具有稅前扣除資格，且稅前扣除資格是否在有效期內(nèi)。

　　2.企業(yè)須取得省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門(mén)印制并加蓋加收捐贈(zèng)單位印章的公益事業(yè)捐贈(zèng)票據(jù)，或加蓋接受捐贈(zèng)單位印章的《非稅收入一般繳款書(shū)》收據(jù)聯(lián)。3.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出未在當(dāng)年稅前扣除的部分，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，但結(jié)轉(zhuǎn)年限自捐贈(zèng)發(fā)生年度的次年起計(jì)算最長(zhǎng)不得超過(guò)三年。企業(yè)在對(duì)公益性捐贈(zèng)支出計(jì)算扣除時(shí)，應(yīng)先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈(zèng)支出，再扣除當(dāng)年發(fā)生的捐贈(zèng)支出。4.企業(yè)將符合條件的公益性捐贈(zèng)支出進(jìn)行稅前扣除，應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)票據(jù)備查。